{"id":7195,"date":"2014-10-06T08:13:44","date_gmt":"2014-10-06T07:13:44","guid":{"rendered":"http:\/\/www.teamartist.com\/blog\/?p=7195"},"modified":"2022-05-05T14:00:56","modified_gmt":"2022-05-05T13:00:56","slug":"circolare-agenzia-entrate-controlli-associazioni-sportive-ii-parte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/2014\/10\/06\/circolare-agenzia-entrate-controlli-associazioni-sportive-ii-parte\/","title":{"rendered":"La Guida Segreta della Agenzia delle Entrate per i controlli nelle Associazioni – II Parte"},"content":{"rendered":"

\u00a02. FASE PREPARATORIA AL CONTROLLO<\/strong><\/p>\n

L’Amministrazione finanziaria \u00e8 gi\u00e0 in possesso, a vario titolo, di importanti informazioni, reddituali e non, che consentono un primo, e spesso ampio, inquadramento dell\u2019azienda o del professionista da sottoporre a controllo. Ulteriori informazioni possono essere raccolte mediante Internet, l\u2019accesso a banche dati on-line di altre istituzioni, analisi e studi statistici sul settore economico<\/strong> a cui appartiene il soggetto che si intende sottoporre a controllo, oltre che \u2013 nel caso si rendesse necessario \u2013 mediante appostamenti nelle adiacenze della sede di esercizio dell\u2019attivit\u00e0.<\/strong><\/p>\n

L\u2019obiettivo finale \u00e8 quello di predisporre un \u201cfascicolo del contribuente\u201d che possa offrire al verificatore un quadro d\u2019insieme della posizione non solo reddituale e fiscale, ma anche operativa e settoriale del contribuente stesso. Questo permette, infatti, di identificare sin da subito elementi di criticit\u00e0 tra l\u2019operato del soggetto e quanto da questo dichiarato, di finalizzare al meglio il controllo e rendere lo stesso pi\u00f9 veloce e proficuo, di corroborare \u2013 infine \u2013 i riscontri derivanti dalla ricostruzione del volume dei ricavi o compensi conseguiti nell\u2019esercizio di attivit\u00e0 di impresa o artistico-professionali basate su prove di natura presuntiva.<\/p>\n

In questa fase sar\u00e0 opportuno che l\u2019analisi della posizione del soggetto, pur dovendosi concentrare sul\/i periodo\/i d\u2019imposta oggetto della verifica, permetta di avere un trend dell\u2019andamento economico e reddituale del soggetto nel tempo. A tal fine, quindi, l\u2019analisi abbraccer\u00e0 un lasso di tempo di almeno 3 anni, ricomprendendo i periodi d\u2019imposta oggetto del controllo<\/strong>.<\/p>\n

Questa fase dell\u2019attivit\u00e0, inoltre, consente ai verificatori di:
\n\u223c verificare se nei confronti del soggetto sono state gi\u00e0 eseguite nel corso degli ultimi anni altre attivit\u00e0 istruttorie esterne, la loro tipologia ed il risultato delle stesse al fine di valutare l\u2019opportunit\u00e0 di una reiterazione del controllo;<\/em>
\n \u223c valutare l\u2019opportunit\u00e0 di predisporre l\u2019accesso contemporaneo o in tempi ravvicinati nei diversi punti di esercizio dell\u2019attivit\u00e0 (unit\u00e0 locale principale e succursali);<\/em>
\n \u223c in caso di societ\u00e0, controllare la presenza dei soci di societ\u00e0 di persone \u201ccon occupazione prevalente”;<\/em>
\n \u223c controllare l\u2019esistenza e l\u2019entit\u00e0 dei rapporti commerciali fra societ\u00e0 e soci con partita I.V.A. ed analogo codice attivit\u00e0;<\/em>
\n \u223c dare una prima valutazione complessiva sulla credibilit\u00e0 dei redditi dichiarati dall\u2019azienda o dal professionista;<\/em>
\n \u223c acquisire le informazioni sull\u2019evoluzione storica del fatturato e del reddito dichiarati, da completare con i dati riscontrabili presso l\u2019azienda;<\/em>
\n \u223c indagare sui rapporti finanziari fra societ\u00e0 e soci (finanziamenti dalla societ\u00e0 ai soci) nel caso di societ\u00e0 di capitale a ristretta base azionaria;<\/em>
\n \u223c indagare sui criteri di determinazione dei compensi agli amministratori.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

2.1 Analisi e acquisizione delle informazioni presenti in Anagrafe Tributaria<\/strong><\/p>\n

Primo e fondamentale strumento operativo per acquisire informazioni \u00e8 l\u2019interrogazione dei dati del contribuente al sistema dell\u2019Anagrafe Tributaria.<\/p>\n

La base dati dell\u2019Anagrafe Tributaria \u00e8 \u201cdinamica\u201d, in quanto contiene le informazioni disponibili al momento dell\u2019interrogazione su un soggetto, sia esso persona fisica ovvero societ\u00e0. Tali informazioni provengono dagli atti che il contribuente ha trasmesso all\u2019Amministrazione finanziaria<\/strong> (dichiarazioni di inizio attivit\u00e0, dichiarazioni dei redditi, versamenti, atti del registro ecc.), da quelli che quest\u2019ultima gli ha notificato<\/strong> (processi verbali di constatazione, accertamenti o atti di contestazione, iscrizioni a ruolo, contenzioso ecc.) e da ulteriori fonti, prevalentemente esterne all\u2019Amministrazione finanziaria, quali altri ent<\/strong>i (Motorizzazione, CCIAA ecc.), istituti di credito, aziend<\/strong>e che stipulano contratti di fornitura di energia elettrica, servizi telefonici, idrici e del gas ecc.<\/p>\n

Tutte le informazioni contenute in Anagrafe Tributaria sono ormai trasmesse e acquisite mediante procedure telematiche e sono sottoposte ad un processo di \u201cvalidazione\u201d che mira a garantirne la qualit\u00e0.<\/p>\n

(…)<\/p>\n

 <\/p>\n

2.2 Ulteriori fonti di informazioni<\/strong><\/p>\n

Al fine di raccogliere maggiori informazioni sul soggetto da sottoporre a controllo e completare il suo inquadramento economico e reddituale, sar\u00e0 estremamente importante effettuare ricerche ed analisi mediante ulteriori fonti e strumenti operativi: se ne riportano, si seguito, alcuni tra i pi\u00f9 importanti.<\/p>\n

Collegamento alle Camere di Commercio<\/strong><\/span><\/p>\n

Tale procedura \u00e8 stata realizzata e messa a disposizione mediante apposito link in SERPICO. Essa consente di interrogare i dati sia di una impresa che di una persona fisica contenuti nel Registro Imprese delle Camere di Commercio.<\/p>\n

Tale sezione di SERPICO presenta una schermata distinta in tre sezioni:
\n\u223c la prima, denominata Dati Identificativi della posizione REA presso la CCIAA, riporta le informazioni anagrafiche del soggetto interrogato;
\n\u223c la seconda, denominata \u201cInformazioni sui Bilanci\u201d, in cui sono riportati e puntualmente scaricabili\/interrogabili i singoli Bilanci relativi ai vari periodi d\u2019imposta;
\n\u223c la terza, denominata \u201cInformazioni presenti\u201d, che evidenzia informazioni di dettaglio sull\u2019azienda che vengono di seguito sintetizzate:<\/p>\n

Informazioni da statuto, statuto depositato
\nCapitale e strumenti finanziari
\nStoria delle societ\u00e0 o enti controllanti
\nScioglimento, procedure concorsuali, cancellazione
\nSoci e titolari di diritti su quote o azioni
\nPartecipazioni in altre societ\u00e0
\nAmministratori
\nSindaci, membri organi di controllo
\nTitolari di altre cariche o qualifiche
\nSociet\u00e0 o enti controllanti
\nTrasferimenti d’azienda, fusioni, scissioni, subentri
\nAttivit\u00e0, albi, ruoli e licenze
\nSede e unit\u00e0 locali
\nPratiche in istruttoria
\nStoria delle modifiche
\nStoria delle partecipazioni in altre societ\u00e0<\/p>\n

INTERNET e Mass Media<\/strong><\/span><\/p>\n

Internet rappresenta una fonte molto ampia e proficua di informazioni, non solo con riferimento al reperimento di dati puntuali riguardanti il soggetto che si sta indagando ma anche con riguardo agli elementi che consentono di fare un\u2019analisi del settore economico di riferimento dell\u2019attivit\u00e0 da controllare e del suo andamento.<\/p>\n

Nel corso della navigazione in Internet finalizzata all\u2019acquisizione delle informazioni sopra citate, occorre ricordare l\u2019importanza di saper valutare la fondatezza dei dati trovati, al fine di saper selezionare quelli effettivamente spendibili in sede di controllo (anche attraverso il contraddittorio con il contribuente).<\/p>\n

Nel caso in cui gi\u00e0 si dispone di uno specifico indirizzo web che fa riferimento all\u2019impresa\/soggetto indagato, \u00e8 evidente la possibilit\u00e0 di navigare nel sito<\/strong> al fine di acquisire indicazioni sia di carattere generale sull\u2019attivit\u00e0<\/strong> (ad esempio la localizzazione pubblicizzata, la tipologia di attivit\u00e0 svolta in concreto ecc.) sia di tipo specifico direttamente utilizzabili ai fini della ricostruzione del volume d\u2019affari<\/strong> (ad esempio la presenza di cataloghi, listini, vendite realizzate, ecc.).<\/p>\n

Le ricerche in Internet, tuttavia, non devono prescindere mai dall\u2019utilizzo dei cosiddetti \u201cmotori di ricerca\u201d (ad esempio Google all\u2019indirizzo www.google.it). I motori di ricerca contengono una finestra in cui \u00e8 possibile digitare una o pi\u00f9 parole per avviare l\u2019indagine sulla rete: il verificatore potr\u00e0, ad esempio, digitare il nome\/denominazione del soggetto e cliccare su \u201ccerca\u201d, ottenendo una serie di collegamenti (link) e di pagine web contenenti la parola da lui cercata.<\/p>\n

Con riferimento all\u2019acquisizione di elementi che possano consentire un\u2019analisi di settore anche di tipo\u00a0 territoriale, si richiamano \u2013 a mero titolo di esempio \u2013 alcuni siti istituzionali e altri privati (ma di ampia notoriet\u00e0 ed affidabilit\u00e0): www.istat.it; www.unioncamere.it;; www.sose.it; www.censis.it; www.cnel.it; www.tagliacarne.it.<\/p>\n

Anche le informazioni quotidianamente riportate sulla stampa (soprattutto quella locale e quella specializzata) possono rappresentare utili elementi per l\u2019identificazione di comportamenti evasivi ovvero corroborativi delle ricostruzioni da effettuare nel corso del controllo: basti pensare alle pubblicit\u00e0 ovvero agli annunci promozionali ecc..<\/p>\n

 <\/p>\n

2.3 Profili organizzativi e inquadramento giuridico<\/strong><\/p>\n

Caratteristiche del settore<\/strong><\/span>
\nLe presenti istruzioni sono finalizzate all\u2019esecuzione dei controlli nei confronti dei gestori di impianti sportivi<\/strong> e raccolgono in un unico schema metodologico attivit\u00e0 apparentemente diverse ma riconducibili ad identiche modalit\u00e0 di conduzione aziendale.<\/p>\n

L\u2019attivit\u00e0 consiste nell\u2019affitto di spazi (campi da tennis, calcetto, golf, etc.), nell\u2019organizzazione di corsi di apprendimento di discipline sportive e nella messa a disposizione di impianti (piscine, palestre). A tale attivit\u00e0 principale non di rado si affianca la vendita di indumenti sportivi e la fornitura di servizi accessori (sauna, estetica, bar).<\/p>\n

Gli operatori del settore assumono spesso una veste giuridica associativa al fine di fruire del particolare regime di tassazione riservato agli enti non commerciali.<\/p>\n

Lo schema dell\u2019associazione dissimula talvolta attivit\u00e0 commerciali vere e proprie svolte da soggetti che con qualche espediente detengono in realt\u00e0 l\u2019effettivo controllo economico dell\u2019impresa.<\/strong><\/p>\n

Da alcuni anni determinate categorie di imprenditori e professionisti cercano di attrarre nuovi potenziali clienti attraverso l\u2019adesione a circuiti commerciali di c.d. \u201csocial shopping\u201d. Per il tramite di siti web dedicati ai gruppi di acquisto, infatti, vengono proposti coupon per offerte speciali limitate nel tempo. I consumatori che aderiscono alle offerte on-line ricevono dal gestore del sito (che opera quale intermediario) un coupon utilizzabile entro un termine definito di validit\u00e0. Al riguardo, si precisa che la certificazione fiscale – collegata all\u2019acquisto del bene o servizio – andr\u00e0 emessa dall\u2019esercente o dal professionista al momento dell\u2019incasso del coupon per il suo intero ammontare.<\/p>\n

Torna alla\u00a0I<\/a>\u00a0parte o vai alla III.<\/a><\/strong><\/p>\n

Damiano Dalerba<\/a>\u00a0<\/strong>&\u00a0Stefano Cabot<\/a><\/strong><\/p>\n

Direttori area noprofit di TeamArtist<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

HAI ANCORA DEI DUBBI?<\/strong>\u00a0Scrivici\u00a0qui di seguito\u00a0<\/strong>i tuoi QUESITI (facendo un ELENCO NUMERATO di tutte le tue domande) e ti risponderemo GRATUITAMENTE dandoti la precedenza SE (ci vogliono solo\u00a0<\/strong>30 secondi):\u00a0<\/strong><\/p>\n

1.<\/strong>\u00a0avrai\u00a0m<\/strong>esso “MI PIACE”<\/b>\u00a0sulla nostra\u00a0pagina Facebook:\u00a0 <\/b>https:\/\/www.facebook.com\/TeamArtist.Italy<\/a><\/em><\/p>\n

2.<\/b>\u00a0avrai portato il mouse sopra il pulsante “TI PIACE” e\u00a0selezionato “RICEVI LE NOTIFICHE”<\/strong>. Solo cos\u00ec\u00a0continuerai a ricevere<\/b>\u00a0tutti i nostri aggiornamenti\u00a0(senza far ci\u00f2 non vedrai circa il 60% di ci\u00f2 che pubblicheremo!)<\/em><\/p>\n

3.<\/b>\u00a0ci avrai\u00a0chiesto l’amicizia<\/b>.\u00a0Clicca qui:\u00a0https:\/\/www.facebook.com\/Associazioninonprofit<\/a>.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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