{"id":7168,"date":"2014-09-30T11:58:47","date_gmt":"2014-09-30T10:58:47","guid":{"rendered":"http:\/\/www.teamartist.com\/blog\/?p=7168"},"modified":"2022-05-05T14:00:58","modified_gmt":"2022-05-05T13:00:58","slug":"guida-segreta-agenzia-entrate-controlli-associazioni-i-parte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/2014\/09\/30\/guida-segreta-agenzia-entrate-controlli-associazioni-i-parte\/","title":{"rendered":"La guida Segreta della Agenzia delle Entrate per i controlli nelle Associazioni – I Parte"},"content":{"rendered":"

Sono anni che noi di TeamArtist<\/strong><\/a> studiamo i controlli effettuati da parte della Agenzia delle Entrate verso le Associazioni. Non fraintendeteci: ci sono tantissime Associazioni fasulle\u00a0che approfittano della sigla “No profit” per evadere il Fisco. Lo abbiamo denunciato tante volte ed \u00e8 giusto che le autorit\u00e0 intervengano. Spesso accade per\u00f2 che anche Associazioni vere, per piccoli errori anche non significativi, siano pesantemente punite. Ma ancor pi\u00f9 spesso accade che molte persone che lavorano in Associazioni vere non siano mai state formate alla corretta tenuta delle stesse (e questa non \u00e8 colpa loro: non esiste infatti un chiaro manuale dello Stato!<\/strong>).<\/p>\n

A scopo formativo quindi vogliamo proporvi lo stralcio del documento redatto dalla Agenzia delle Entrate per guidare i propri ispettori nei controlli: utilissima per capire la logica con cui venite controllate!<\/strong><\/span>\u00a0L’abbiamo divisa in 4 puntate… quindi seguiteci nelle prossime settimane!\u00a0Buona lettura!<\/strong><\/p>\n

1. INTRODUZIONE<\/strong><\/p>\n

1.1 Le metodologie di controllo<\/strong><\/p>\n

Le metodologie di controllo sono state predisposte, approvate e rese pubbliche tramite circolare a partire dal 1997. Esse sono differenziate per attivit\u00e0 economica e contengono le indicazioni per l\u2019effettuazione di controlli contabili e documentali, nonch\u00e9 per la ricerca delle informazioni e dei dati utili alla determinazione dei corrispettivi e dei compensi effettivamente conseguiti<\/strong>, rispettivamente, dall\u2019impresa o dal professionista.<\/p>\n

Partendo dalle modalit\u00e0 e dalle condizioni di esercizio di ciascuna attivit\u00e0 esaminata, le metodologie guidano il verificatore nella preparazione del controllo e nell’esecuzione dell’accesso, segnalando gli elementi da rilevare e la documentazione, anche extracontabile, da acquisire.<\/strong> Dopo un breve cenno alle tipologie di evasione pi\u00f9 ricorrenti, viene descritta la procedura da seguire per la ricostruzione del volume d’affari e vengono individuati gli accertamenti, i riscontri e le analisi utili a tale fine.<\/strong> A questo proposito, in molti casi, vengono suggeriti gli elementi di stima necessari ed evidenziate le relazioni logiche che devono sussistere tra dati contabili ed extracontabili e l’ammontare dei corrispettivi.<\/strong><\/p>\n

Queste caratteristiche fanno delle metodologie uno strumento valido anche per tipologie di attivit\u00e0 istruttoria diverse da quelle della verifica, come istruttorie collegate a questionari e successivi contraddittori svolti in ufficio, indagini finanziarie ecc. \u00a0Gli obiettivi delle metodologie sono:
\n\u223c uniformare i comportamenti operativi degli uffici, al fine di assicurare ai controlli uno standard qualitativo pi\u00f9 elevato; <\/em>
\n\u223c contribuire allo sviluppo di maggiori professionalit\u00e0 e capacit\u00e0 di controllo del personale; <\/em>
\n\u223c aumentare la proficuit\u00e0 dei risultati attraverso una sistematica utilizzazione delle indagini indirette (riscontri esterni, ecc.); <\/em>
\n\u223c indirizzare le indagini sugli aspetti sostanziali della posizione fiscale del contribuente, riducendo al minimo i controlli formali. <\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

1.2 Principali fasi dell\u2019attivit\u00e0 di controllo da \u201cmetodologia\u201d<\/strong><\/p>\n

L\u2019attivit\u00e0 di controllo \u00e8 finalizzata alla raccolta di elementi, dati e notizie per l\u2019eventuale successiva azione di rettifica, di accertamento o di liquidazione dell\u2019imposta o della maggiore imposta dovuta; (…) Possono distinguersi quattro momenti fondamentali in cui si esplica l\u2019attivit\u00e0 di controllo: <\/strong><\/p>\n

    \n
  1. la fase preparatoria al controllo,<\/li>\n
  2. la fase dell\u2019accesso e dell\u2019acquisizione di dati e documenti,<\/li>\n
  3. quella del controllo documentale<\/li>\n
  4. quella del controllo di merito.<\/li>\n<\/ol>\n

    Fase preparatoria al controllo<\/strong><\/span>\u00a0–\u00a0Tale fase \u00e8 antecedente a quella vera e propria dell\u2019accesso presso la sede dove il contribuente svolge la propria attivit\u00e0 ed \u00e8 finalizzata all\u2019acquisizione di tutte le informazioni utili per l\u2019inquadramento della complessiva posizione fiscale del soggetto e del settore nel quale quest\u2019ultimo opera.\u00a0Le informazioni verranno reperite prevalentemente in Ufficio mediante gli strumenti a disposizione, primo tra \u00a0tutti il collegamento all\u2019Anagrafe Tributaria<\/strong>: si rimanda al capitolo 2 per l\u2019approfondimento di tale fase dell\u2019attivit\u00e0 di controllo.<\/p>\n

    Fase dell\u2019accesso<\/strong><\/span>\u00a0–\u00a0La fase dell\u2019accesso \u00e8 prodromica allo svolgimento dei controlli dei documenti fiscalmente rilevanti e del controllo di merito. Essa, infatti, si basa sul potere di entrare in un determinato luogo e di restarvi per effettuare ricerche della documentazione, contabile ed extracontabile, fiscalmente rilevante, anche se chi ne ha la materiale disponibilit\u00e0 non presti il suo consenso o addirittura si opponga all\u2019esecuzione dell\u2019attivit\u00e0 in corso.<\/strong> \u00a0La fase in argomento implica:
    \n\u223c la presentazione di rito dei verificatori alla controparte con l\u2019esibizione dei tesserini di riconoscimento; <\/em>
    \n\u223c far prendere visione e consegnare copia della lettera d\u2019incarico per l\u2019effettuazione del controllo a firma del Direttore dell\u2019ufficio di appartenenza dei verificatori; <\/em>
    \n\u223c la ricerca e l\u2019acquisizione di dati e documentazione rilevante ai fini fiscali.\u00a0<\/em><\/p>\n

    Inoltre, i verificatori effettueranno \u2013 sussistendone i presupposti \u2013 la rilevazione del personale<\/strong> presente al momento dell\u2019accesso, individuando le mansioni svolte, la data di inizio e la natura del rapporto contrattuale, il tutto finalizzato, poi, a raffrontare i dati acquisiti con quelli risultanti dai libri e dalle scritture obbligatorie e a riscontrare il rispetto della normativa in materia di lavoro.<\/p>\n

    Ulteriori controlli da eseguire nel corso dell\u2019accesso riguardano il rispetto della normativa vigente con riferimento ai misuratori fiscali<\/strong>, per le attivit\u00e0 commerciali in cui ne \u00e8 obbligatorio l\u2019utilizzo. Si specifica che ai sensi dell\u2019articolo 15 del decreto ministeriale 24 marzo 1983, \u201cgli uffici dell’imposta sul valore aggiunto e la guardia di finanza constatano l’avvenuta messa in uso degli apparecchi misuratori fiscali, ne rilevano l’eventuale omissione e procedono ad ispezioni documentali, verificazioni e ad ogni altra rilevazione ritenuta utile per la repressione delle violazioni alle disposizioni previste dalla legge 26 gennaio 1983, n.18. L’ispezione documentale si estende alla documentazione prevista dal presente decreto e al regolare funzionamento degli apparecchi misuratori fiscali anche con l’ausilio dei tecnici abilitati alla manutenzione\u201d.<\/p>\n

    In particolare \u00e8 necessario controllare<\/strong>:
    \n\u223c la dichiarazione di messa in servizio presentata presso il competente Ufficio dell\u2019Agenzia delle entrate<\/em> (ex art. 8 DM 23 marzo 1983 e art.19 DM 30 marzo 1992);
    \n\u223c l\u2019integrit\u00e0 del sigillo fiscale e dell\u2019etichetta di verificazione periodica<\/em>;
    \n\u223c il libretto di dotazione<\/em>, (ex art. 2 del DM 23 marzo 1983). Nello stesso vanno annotate anche le verifiche periodiche effettuate dai tecnici abilitati;
    \n\u223c il giornale di fondo del misuratore di cassa, nel quale \u00e8 riportato l\u2019incasso giornaliero<\/em>;
    \n\u223c il registro per il mancato o irregolare funzionamento del misuratore di cassa<\/em>, nel quale sono annotati i corrispettivi relativi a ciascuna operazione, fino a quando non sia ultimato il servizio di assistenza.<\/p>\n

    Nella lettera di incarico<\/strong> devono essere indicati: l\u2019ufficio che ha disposto il controllo, i nominativi dei funzionari preposti, la data ed i motivi dell\u2019intervento, lo scopo dell\u2019incarico e il tipo di controllo (es. verifica, accesso breve, accesso mirato), le generalit\u00e0 del contribuente, il luogo di esecuzione dell\u2019accesso, le annualit\u00e0 sottoposte a controllo, il timbro ed il protocollo dell\u2019ufficio e la sottoscrizione del direttore o del delegato. Alla luce dell\u2019articolo 12 della Legge 27 luglio 2000, n. 212 \u00e8, inoltre, opportuno che gi\u00e0 nella lettera di incarico siano menzionate le esigenze d\u2019indagine che giustificano lo svolgimento del controllo sul luogo di esercizio dell\u2019attivit\u00e0.<\/p>\n

    In taluni casi, per specifici rilevanti motivi, potrebbe rendersi necessario effettuare l\u2019accesso in luoghi adibiti ad abitazione dove non si svolga alcuna attivit\u00e0 commerciale o agricola, in uffici di enti che non esercitino attivit\u00e0 industriale, commerciale o agricola, in circoli privati o in locali adibiti promiscuamente allo svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 ed ad abitazione: in tali evenienze, oltre alla lettera d\u2019incarico, \u00e8 necessaria anche l\u2019autorizzazione del Procuratore della Repubblica presso il Tribunale competente in relazione al domicilio fiscale del contribuente.<\/p>\n

    Altro importante adempimento dei verificatori al momento dell\u2019accesso \u00e8 il richiamo al contribuente della Legge n. 212 del 2000<\/strong> ed, in particolare, di quanto disposto dall\u2019articolo 12 di tale norma. Tale richiamo pu\u00f2 avvenire anche mediante la consegna al contribuente di copia dello Statuto ovvero del solo articolo 12.<\/p>\n

    Inoltre si richiama l\u2019attenzione sul comma 5 dell\u2019articolo 12 della Legge n. 212 del 2000, (…), che precisa: \u201cIl periodo di permanenza presso la sede del contribuente di cui al primo periodo, cos\u00ec come l\u2019eventuale proroga ivi prevista, non pu\u00f2 essere superiore a quindici giorni lavorativi contenuti nell\u2019arco di non pi\u00f9 di un trimestre, in tutti i casi in cui la verifica sia svolta presso la sede di imprese in contabilit\u00e0 semplificata e lavoratori autonomi. In entrambi i casi, ai fini del computo dei giorni lavorativi, devono essere considerati i giorni di effettiva presenza degli operatori civili o militari dell\u2019Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente\u201d.
    \nSi rinvia al paragrafo 3.1 (\u201cL\u2019accesso\u201d) per l\u2019approfondimento delle specifiche rilevazioni connesse alla presente metodologia.<\/p>\n

    Fase del controllo documentale –<\/span> <\/strong><\/span>La fase del controllo documentale si esplica non solo sull\u2019esame delle scritture contabili obbligatorie ma anche delle eventuali altre scritture e documenti (anche elettronici) rilevanti la cui tenuta non sia obbligatoriae che si trovino nei locali nei quali si accede.<\/p>\n

    L\u2019ispezione ha come finalit\u00e0 il controllo della corretta istituzione, tenuta e conservazione delle scritture, nonch\u00e9 della loro complessiva attendibilit\u00e0<\/strong>, anche nella prospettiva di una possibile rideterminazione in via induttiva del reddito e del volume d\u2019affari.<\/p>\n

    Fase del controllo di merito <\/strong><\/span>– Il controllo di merito non pu\u00f2 prescindere dal controllo documentale contabile in quanto, in sostanza, finalizzato ad appurare la rispondenza del contenuto delle scritture con il reale svolgimento dei fatti aziendali o di quelli relativi all\u2019attivit\u00e0 professionale.<\/p>\n

    Nel corso della fase in argomento i verificatori svolgono attivit\u00e0 indirizzate al controllo e riscontro della completezza, esattezza e veridicit\u00e0 delle scritture obbligatorie ai fini fiscali sulla scorta delle fatture e degli altri <\/strong>documenti relativi all\u2019attivit\u00e0 esercitata, compresi i libri sociali e le altre scritture previste da disposizioni non tributarie o comunque in possesso del contribuente controllato.<\/strong><\/p>\n

    Vi sono controlli che possono basarsi su situazioni di fatto appurate direttamente dai verificatori, mediante l\u2019analisi della contabilit\u00e0. Un esempio potrebbe essere l\u2019accertamento dell\u2019esistenza fisica di un bene strumentale annotato nel registro dei cespiti ammortizzabili.<\/p>\n

    I controlli da metodologia, in particolare, sono finalizzati alla ricostruzione anche in via presuntiva dell\u2019effettiva dimensione dell\u2019attivit\u00e0 economica oggetto del controllo e del reale volume d\u2019affari prodotto dal soggetto. (…) Nella procedura di ricostruzione citata, i controlli si traducono in operazioni di stima della potenzialit\u00e0 produttiva dell\u2019attivit\u00e0 economica oggetto di controllo, idonee da un lato a smentire l\u2019entit\u00e0 del giro d\u2019affari risultante dalle scritture contabili e, dall\u2019altro a pervenire alla quantificazione del volume d\u2019affari pi\u00f9 verosimile in relazione alle effettive caratteristiche dell\u2019attivit\u00e0 svolta.<\/p>\n

    Verbalizzazioni<\/strong><\/span>
    \nIl controllo fiscale si estrinseca attraverso l\u2019esercizio di poteri istruttori intrusivi nella sfera giuridica del contribuente controllato. L\u2019esercizio di tali poteri \u00e8 peraltro strettamente vincolato da modalit\u00e0 e condizioni dettate dalla legge, per cui deve essere adeguatamente documentato dai funzionari procedenti a riprova del rispetto della legge stessa.<\/p>\n

    Pertanto, durante tutto l\u2019iter del controllo i verificatori dovranno redigere appositi processi verbali:<\/p>\n

    1. nella fase dell\u2019accesso dovr\u00e0 essere redatto il processo verbale di accesso<\/strong>, in cui dovranno essere descritte le operazioni compiute in tale fase (presentazione di rito, consegna lettera d\u2019incarico ecc.). Nella prassi, si \u00e8 soliti redigere tale documento alla fine della prima giornata di controllo, specificando anche la richiesta di esibizione della documentazione fiscalmente rilevante, la risposta e le dichiarazioni della parte;<\/p>\n

    2. nel caso in cui sia stata effettuata la rilevazione del personale al momento dell\u2019accesso, andr\u00e0 redatto il processo verbale di constatazione di impiego di lavoratori<\/strong> che, in caso di constatazione di irregolarit\u00e0 (lavoratori parzialmente o totalmente in \u201cnero\u201d), andr\u00e0 spedito alla competente Direzione Provinciale del Lavoro per la successiva irrogazione delle sanzioni in materia;<\/p>\n

    3. nel corso di ogni giornata successiva a quella dell\u2019accesso dovr\u00e0 essere redatto il processo verbale giornaliero<\/strong>, che sintetizzer\u00e0 le operazioni svolte quotidianamente e gli eventuali contraddittori o dichiarazioni del
    \ncontribuente;<\/p>\n

    4. al termine delle attivit\u00e0 di controllo, infine, i verificatori redigeranno il processo verbale di constatazione<\/strong>. Tale documento \u00e8 un atto pubblico per il quale \u00e8 prevista la forma scritta e fa fede fino a querela di falso (articolo 2700 del codice civile), che ha la funzione di documentare e spiegare (in primis al contribuente verificato e poi al funzionario accertatore dell\u2019ufficio) l\u2019intero iter del controllo e gli eventuali rilievi da esso scaturiti. Nel redigere tali rilievi, occorrer\u00e0 indicare le violazioni commesse e gli elementi probatori documentali e\/o deduttivi che hanno portato alla rilevazione delle stesse, motivando adeguatamente e con chiarezza argomentativa i passaggi che hanno condotto alla formulazione dei rilievi e richiamando le norme che regolano la materia.
    \nAl processo verbale di constatazione, una copia del quale deve essere consegnata al contribuente, dovranno essere allegati: il processo verbale di accesso, quello di rilevazione dei lavoratori, i processi verbali giornalieri e copia degli altri documenti, acquisiti nel corso del controllo, direttamente collegati agli elementi presuntivi o probatori da cui discendono gli eventuali rilievi.<\/p>\n

    In linea generale, i documenti appena descritti dovranno indicare: il nome e cognome dei verbalizzanti con l\u2019indicazione dell\u2019ufficio di appartenenza, gli estremi di identificazione della parte, il luogo, la data e l\u2019ora in cui il processo verbale viene sottoscritto, la sottoscrizione dei verbalizzanti e del contribuente, l\u2019eventuale circostanza della mancata sottoscrizione da parte del contribuente e dei motivi addotti, nonch\u00e9 l\u2019indicazione della consegna alla parte di una copia dello stesso o del fatto che lo stesso non \u00e8 stato ritirato, specificando che la copia del contribuente \u00e8 comunque disponibile in ufficio.<\/p>\n

    Si vuole ricordare che l\u2019articolo 6, comma 1, del d.Lgs. del 19 giugno 1997, n. 218 prevede la possibilit\u00e0, per il contribuente nei cui confronti siano stati effettuati accessi, ispezioni o verifiche, di chiedere all\u2019ufficio, con apposita istanza, la formulazione della proposta di accertamento ai fini dell\u2019eventuale definizione. (…)<\/p>\n

    Vai alla\u00a0II<\/a>\u00a0parte della Guida.<\/strong><\/p>\n

     <\/p>\n

    Damiano Dalerba<\/a>\u00a0<\/strong>&\u00a0Stefano Cabot<\/a><\/strong><\/p>\n

    Direttori area noprofit di TeamArtist<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    HAI ANCORA DEI DUBBI?<\/strong>\u00a0Scrivici\u00a0qui di seguito\u00a0<\/strong>i tuoi QUESITI (facendo un ELENCO NUMERATO di tutte le tue domande) e ti risponderemo GRATUITAMENTE dandoti la precedenza SE (ci vogliono solo\u00a0<\/strong>30 secondi):\u00a0<\/strong><\/p>\n

    1.<\/strong>\u00a0avrai\u00a0m<\/strong>esso “MI PIACE”<\/b>\u00a0sulla nostra\u00a0pagina Facebook:\u00a0 <\/b> <\/b>https:\/\/www.facebook.com\/TeamArtist.Italy<\/a><\/em><\/em><\/p>\n

    2.<\/b>\u00a0avrai portato il mouse sopra il pulsante “TI PIACE” e\u00a0selezionato “RICEVI LE NOTIFICHE”<\/strong>. Solo cos\u00ec\u00a0continuerai a ricevere<\/b>\u00a0tutti i nostri aggiornamenti\u00a0(senza far ci\u00f2 non vedrai circa il 60% di ci\u00f2 che pubblicheremo!)<\/em><\/p>\n

    3.<\/b>\u00a0ci avrai\u00a0chiesto l’amicizia<\/b>.\u00a0Clicca qui:\u00a0https:\/\/www.facebook.com\/Associazioninonprofit<\/a>.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Sono anni che noi di TeamArtist studiamo i controlli effettuati da parte della Agenzia delle Entrate verso le Associazioni. Non fraintendeteci: ci sono tantissime Associazioni fasulle che approfittano della sigla “No profit” per evadere il Fisco.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":7220,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"template-post-central-photo.php","format":[],"meta":{"ns_seo_title":"Controlli Agenzia Entrate nelle Associazioni","ns_meta_description":"Scopri come l'Agenzia delle Entrate controlla le Associazioni. Analizziamo le metodologie e i rischi per le vere organizzazioni non profit.","ns_meta_keywords":"Agenzia delle Entrate, controlli Associazioni, no profit, evasione fiscale, metodologie di controllo, attivit\u00e0 di controllo, norme fiscali","ns_format_proposto":0,"ns_tipologia_proposta":0,"ns_tag_proposti":[],"ns_argomento_proposto":0,"ns_categoria_proposta":0,"ns_check_query_entries":[],"ns_valutazione_query_keywords":[],"ns_pagespeed_results":[],"footnotes":""},"categories":[849],"tags":[841],"tipologia":[],"argomento":[],"class_list":["post-7168","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-accertamento_e_controllo_fiscale","tag-consigli_su_come_superare_un_accertamento_fiscale"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7168","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7168"}],"version-history":[{"count":"1","href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7168\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13271,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7168\/revisions\/13271"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7220"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7168"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7168"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7168"},{"taxonomy":"tipologia","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tipologia?post=7168"},{"taxonomy":"argomento","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/argomento?post=7168"},{"taxonomy":"format","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/format?post=7168"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}