{"id":4030,"date":"2013-06-20T10:14:32","date_gmt":"2013-06-20T09:14:32","guid":{"rendered":"http:\/\/www.teamartist.com\/blog\/?p=4030"},"modified":"2022-05-05T14:02:50","modified_gmt":"2022-05-05T13:02:50","slug":"irap-associazioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/2013\/06\/20\/irap-associazioni\/","title":{"rendered":"L&#8217;IRAP per le Associazioni"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Anche gli enti non commerciali, e quindi le Associazioni, sono soggetti all&#8217;IRAP, cio\u00e8 all&#8217;Imposta Regionale sulle Attivit\u00e0 Produttive istituita dal D. Lgs. 446\/1997. <\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Cercheremo di chiarire alcuni aspetti di questo complesso argomento; ad ogni modo, vi consigliamo di farvi assistere da un commercialista!<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><b>Come si determina l&#8217;imponibile ai fini IRAP?<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">La determinazione della base imponibile, su cui calcolare l&#8217;IRAP da pagare, varia a seconda che l&#8217;Associazione svolga solo attivit\u00e0 istituzionale o svolga anche attivit\u00e0 commerciale.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Se l&#8217;Associazione svolge <b>SOLO attivit\u00e0 istituzionale<\/b>, <\/span>secondo quanto disposto dall&#8217;a<strong>rt.10 del D.Lgs. n. 446\/1997<\/strong>, la base imponibile IRAP si calcola con il\u00a0cosiddetto <strong>metodo retributivo<\/strong> facendo la somma di:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>retribuzioni per il personale dipendente e compensi spettanti per\u00a0redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente<\/strong>\u00a0(es: compensi a collaboratori coordinati e continuativi o collaboratori a progetto). Nota: le retribuzioni del personale dipendente impiegato nell&#8217;attivit\u00e0 istituzionale vanno considerate al netto dei contributi assicurativi e previdenziali;<\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><b>compensi per prestazioni occasionali di lavoro autonomo<\/b>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Se l&#8217;Associazione svolge <strong>ANCHE attivit\u00e0 commerciale<\/strong>, la base imponibile si determina con il cosiddetto <strong>metodo misto<\/strong>, che richiede che le due attivit\u00e0 siano distinte. Per l\u2019<strong>attivit\u00e0 istituzionale<\/strong>, la base imponibile IRAP si calcola con il metodo retributivo che abbiamo illustrato prima, considerando solo i compensi e le retribuzioni relativi al personale impiegato in tale attivit\u00e0. Per la <strong>parte commerciale<\/strong>, per le Associazioni che godono del regime fiscale agevolato ex <a title=\"Legge 398\/1991\" href=\"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2012\/05\/Legge-n-398_1991.doc\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow noreferrer\">L. 398\/1991<\/a>, la base imponibile IRAP si calcola, secondo quanto disposto dall&#8217;art.17 comma 2 del D.Lgs. n. 446\/1997, facendo la somma di:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\"><b>base imponibile ai fini <a title=\"IRES. Cos\u2019\u00e8? Chi e come la paga? Come si calcola?\" href=\"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/2013\/02\/06\/ires-cose-chi-e-come-la-paga-come-si-calcola\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow noreferrer\">IRES<\/a><\/b>;<\/span><\/li>\n<li><strong>retribuzioni per il personale dipendente<\/strong> (impiegato nell&#8217;attivit\u00e0 commerciale) e <strong>compensi spettanti per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente<\/strong>\u00a0(es: compensi a collaboratori coordinati e continuativi o collaboratori a progetto);<span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: 'Times New Roman', serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"><i><br \/>\n<\/i><\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><b>compensi per prestazioni occasionali di lavoro autonomo<\/b>;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><b>interessi passivi<\/b>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><b>Esistono delle agevolazioni fiscali?<\/b><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Per le ASD, come stabilito dall&#8217;<strong>art. 90 della Legge 289\/2002<\/strong>,\u00a0<b>NON concorrono <\/b>alla formazione della base imponibile IRAP\u00a0<a title=\"Indennit\u00e0, rimborsi, premi e compensi nelle ASD ad  atleti, allenatori, giudici di gara, commissari speciali, dirigenti e collaboratori amministrativi (dal punto di vista delle ASD)\" href=\"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/2013\/01\/15\/indennita-rimborsi-premi-compensi-sportivi-dilettanti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow noreferrer\"><span style=\"color: #000000;\">le indennit\u00e0 di trasferta, i rimborsi forfettari di spesa, i premi e i compensi erogati agli sportivi dilettanti e ai collaboratori amministrativi non professionisti<\/span><\/a>.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Per tutte le Associazioni,<b> <\/b>come stabilito dall&#8217;<strong>art. 11 del D. Lgs. 446\/1997<\/strong> e successive modifiche,<b> possono essere portati in deduzione<\/b>, cio\u00e8 sottratti dalla base imponibile:<\/span><\/p>\n<ol>\n<li>le spese relative agli apprendisti, ai disabili e al personale assunto con contratti di formazione lavoro,\u00a0nonch\u00e9 i costi sostenuti per il personale addetto\u00a0alla ricerca e sviluppo;<\/li>\n<li>i contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro (es: contributi INAIL);<\/li>\n<li>i contributi assistenziali e previdenziali\u00a0(comprese le forme pensionistiche complementari)\u00a0relativi ai lavoratori dipendenti a tempo\u00a0indeterminato;<\/li>\n<li>un importo pari a \u20ac 7.500 per ogni\u00a0lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo di imposta, aumentato a \u20ac 13.500 per i lavoratori di sesso femminile o di eta&#8217; inferiore ai 35 anni. Tali importi in deduzione possono essere aumentati per i lavoratori a tempo indeterminato impiegati nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia;<\/li>\n<li>un importo pari a \u20ac1.850 per ogni lavoratore dipendente impiegato nel periodo d&#8217;imposta fino a un massimo di cinque dipendenti. Ai fini del computo del numero di lavoratori dipendenti per i quali spetta la deduzione non si tiene conto degli apprendisti, dei disabili e del personale assunto con contratti di formazione lavoro.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>ATTENZIONE:<\/strong> le deduzioni 2, 3, 4 e 5\u00a0spettano<strong> solo in relazione al personale impiegato nell&#8217;eventuale attivit\u00e0 commerciale<\/strong> svolta dall&#8217;Associazione; inoltre, per ciascun dipendente\u00a0il valore complessivo delle deduzioni non pu\u00f2 superare l\u2019importo della retribuzione lorda annua.<\/p>\n<p>Infine, spettano le seguenti <strong>deduzioni per scaglioni di reddito<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>\u20ac 7.350,00 se la base imponibile non\u00a0supera \u20ac 180.759,91;<\/li>\n<li>\u20ac 5.500,00 se la base imponibile supera \u20ac 180.759,91 ma non \u20ac 180.839,91;<\/li>\n<li>\u20ac 3.700,00 se la base imponibile supera \u20ac 180.839,91 ma non \u20ac 180.919,91;<\/li>\n<li>\u20ac 1.850,00 se la base imponibile supera 180.919,91 ma non \u20ac\u00a0180.999,91.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>ATTENZIONE<\/strong>: la Legge di stabilit\u00e0 2013 (Legge n.228 del 24\/12\/2012 ), all&#8217;art. 1 comma 484, ha aumentato queste deduzioni IRAP, ma a partire dal periodo d\u2019imposta 2014; quindi, quando compilerete la dichiarazione IRAP nel 2015 le deduzioni per scaglioni di reddito saranno:<\/p>\n<ul>\n<li>\u20ac 8.000,00 se la base imponibile non\u00a0supera \u20ac 180.759,91;<\/li>\n<li>\u20ac 6.000,00 se la base imponibile supera \u20ac 180.759,91 ma non \u20ac 180.839,91;<\/li>\n<li>\u20ac 4.000,00 se la base imponibile supera \u20ac 180.839,91 ma non \u20ac 180.919,91;<\/li>\n<li>\u20ac 2.000,00 se la base imponibile supera 180.919,91 ma non \u20ac\u00a0180.999,91.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><b>Come si calcola l&#8217;IRAP da pagare?<\/b><\/span><\/p>\n<p>Sottraendo dalla base imponibile le varie deduzioni, si ottiene il valore della <strong>produzione netta<\/strong> su cui calcolare l&#8217;IRAP da pagare: dal 2008 l&#8217;aliquota ordinaria da applicare \u00e8 del<strong> 3,9%<\/strong>, ma le Regioni possono aumentarla fino ad un punto percentuale.<\/p>\n<p>Se le deduzioni azzerano completamente il valore della produzione netta (\u00e8 il caso, ad esempio, delle Associazioni che hanno un base imponibile inferiore a \u20ac 7.350,00), allora l&#8217;Associazione non dovr\u00e0 versare nulla, ma dovr\u00e0 comunque presentare la dichiarazione IRAP, come disposto dall&#8217;art. 19 comma 1 del D. Lgs. 446\/1997. Se, invece, applicando le deduzioni, si ottiene un valore della produzione netta diverso da zero, l&#8217;IRAP da pagare si calcola moltiplicando questo valore per l&#8217;aliquota del 3.9% (o altra aliquota prevista dalla legge regionale).<\/p>\n<p>La <strong>dichiarazione IRAP<\/strong> va presentata all&#8217;Agenzia delle Entrate\u00a0<strong>per via telematica<\/strong> (direttamente dall&#8217;Associazione o tramite intermediari abilitati), entro il termine del nono mese dalla chiusura dell&#8217;esercizio sociale\u00a0(30 settembre per gli esercizi &#8220;solari&#8221;). E\u2019 possibile, inoltre, presentare la dichiarazione tramite gli uffici dell\u2019Agenzia delle Entrate, che forniscono assistenza anche per la compilazione.<\/p>\n<p>Per i termini di versamento dell&#8217;IRAP (acconti e saldo) occorre far riferimento alle istruzioni ministeriali contenute nel relativo modello dichiarativo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Damiano Dalerba\u00a0<\/strong>&amp;<strong>\u00a0Stefano Cabot<\/strong><\/p>\n<p><em>Direttori area noprofit di TeamArtist<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>HAI ANCORA DEI DUBBI?<\/strong>\u00a0<strong>Scrivici<strong>\u00a0qui di seguito\u00a0<\/strong>i tuoi QUESITI (facendo un ELENCO NUMERATO di tutte le tue domande) e ti risponderemo GRATUITAMENTE dandoti la precedenza SE (ci vogliono solo\u00a0<\/strong><strong>30 secondi):\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><em><strong>1.<\/strong>\u00a0avrai\u00a0<strong>m<\/strong><b>esso &#8220;MI PIACE&#8221;<\/b>\u00a0sulla nostra\u00a0<b>pagina Facebook:\u00a0 <\/b><em><a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/TeamArtist.Italy\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow noreferrer\">https:\/\/www.facebook.com\/TeamArtist.Italy<\/a><\/em><\/em><\/p>\n<p><em><b>2.<\/b>\u00a0avrai portato il mouse sopra il pulsante &#8220;TI PIACE&#8221; e\u00a0<strong>selezionato &#8220;AGGIUNGI ALLE \u00a0LISTE DEGLI INTERESSI&#8221;<\/strong>. Solo cos\u00ec\u00a0<b>continuerai a ricevere<\/b>\u00a0tutti i nostri aggiornamenti\u00a0(senza far ci\u00f2 non vedrai circa il 60% di ci\u00f2 che pubblicheremo!)<\/em><\/p>\n<p><em><b>3.<\/b>\u00a0ci avrai<b>\u00a0chiesto l&#8217;amicizia<\/b>.\u00a0<a href=\"https:\/\/b5x2g.s45.it\/frontend\/track.aspx?url=https:\/\/b5x2g.s45.it\/f\/tr.aspx\/:rQS$:08Um6i=or\/r\/y--.c=ov1ylda=bfkb1vnnil97749:rQS*:af:4:adnAhma905t0f.-haebgi7.fNCLM\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow noreferrer\">Clicca qui:\u00a0https:\/\/www.facebook.com\/Associazioninonprofit<\/a>.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Anche le Associazioni, sono soggetti all&#8217;IRAP, cio\u00e8 all&#8217;Imposta Regionale sulle Attivit\u00e0 Produttive; la determinazione della base imponibile, su cui calcolare l&#8217;IRAP da pagare, varia a seconda che l&#8217;Associazione svolga solo attivit\u00e0 istituzionale o svolga anche attivit\u00e0 commerciale. Attualmente, l&#8217;aliquota ordinaria da applicare alla base imponibile (al netto delle eventuali deduzioni) \u00e8 del 3,9%, ma le Regioni possono aumentarla fino ad un punto percentuale.<br \/>\nLa dichiarazione IRAP va presentata all&#8217;Agenzia delle Entrate per via telematica, entro il termine del nono mese dalla chiusura dell&#8217;esercizio sociale; per i termini di versamento dell&#8217;IRAP (acconti e saldo) occorre far riferimento alle istruzioni ministeriali contenute nel relativo modello dichiarativo.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":14343,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"template-post-central-photo.php","format":[],"meta":{"ns_seo_title":"IRAP e Associazioni: Cosa Sapere","ns_meta_description":"Scopri come le Associazioni si applicano all'IRAP, le modalit\u00e0 di calcolo dell'imponibile e le opportunit\u00e0 di deduzione fiscali disponibili per i non profit.","ns_meta_keywords":"IRAP, Associazioni, imponibile, deduzioni fiscali, attivit\u00e0 commerciale, attivit\u00e0 istituzionale, enti non commerciali","ns_format_proposto":0,"ns_tipologia_proposta":0,"ns_tag_proposti":[],"ns_argomento_proposto":0,"ns_categoria_proposta":0,"ns_check_query_entries":[],"ns_valutazione_query_keywords":null,"ns_pagespeed_results":[],"footnotes":""},"categories":[707],"tags":[948],"tipologia":[],"argomento":[],"class_list":["post-4030","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-commercialista_per_associazioni","tag-irap-associazioni"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4030","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4030"}],"version-history":[{"count":"1","href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4030\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13381,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4030\/revisions\/13381"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14343"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4030"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4030"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4030"},{"taxonomy":"tipologia","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tipologia?post=4030"},{"taxonomy":"argomento","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/argomento?post=4030"},{"taxonomy":"format","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.teamartist.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/format?post=4030"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}