Il regime fiscale agevolato ex L. 398\/91<\/a>,<\/span> introdotto inizialmente per le Associazioni Sportive Dilettantistiche<\/strong>, \u00e8 stata poi esteso alle Pro-Loco<\/strong> e alle Associazioni senza fini di lucro<\/strong> dal Decreto-Legge n. 417\/1991, art. 9 bis. La successiva Legge n. 350\/2003, all\u2019art. 2 comma 31, ha inoltre stabilito che il regime fiscale agevolato pu\u00f2 essere applicato anche ad associazioni bandistiche e cori amatoriali, compagnie filodrammatiche, associazioni di musica e danza popolare<\/strong> legalmente costituite senza fini di lucro. Non possono godere di questo regime altre figure tipiche del non profit che non sono giuridicamente delle associazioni, come le fondazioni, i comitati, gli enti religiosi.<\/p>\n Per poter accedere a tale regime fiscale sono necessari alcuni particolari presupposti<\/strong>:<\/p>\n le Associazioni\u00a0con periodo d\u2019imposta non coincidente con l\u2019anno solare (ad es. 1\u00b0 luglio \u2013 30 giugno) devono aver conseguito proventi commerciali non superiori a 250.000 euro nel periodo d\u2019imposta precedente;<\/p>\n<\/li>\n in caso si tratti di Associazione di nuova costituzione, per una previsione del patrimonio queste devono rapportare il limite di 250.000 euro dei proventi commerciali al periodo intercorrente fra la data di costituzione ed il termine dell’esercizio, a seconda dei giorni.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Il limite dei 250.000 euro<\/strong> \u00e8 da calcolarsi al netto dell’IVA<\/strong> e della eventuale imposta sugli intrattenimenti; essendo tale limite riferito ai proventi commerciali<\/strong>, bisogna escludere le entrate istituzionali e decommercializzate (le quote associative, le erogazioni liberali, i corrispettivi specifici dei soci\/tesserati per l\u2019attivit\u00e0 in diretta attuazione degli scopi istituzionali, ecc.- art.148 TUIR<\/a><\/span>).<\/p>\n Bisogna inoltre escludere:<\/p>\n le plusvalenze patrimoniali (art. 86 TUIR);<\/p>\n<\/li>\n i proventi esenti da imposta, quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d\u2019imposta (es. interessi dei c\/c) e quelli soggetti ad imposta sostitutiva (es. proventi dei fondi d\u2019investimento) (articolo 143 TUIR<\/a><\/span>);<\/p>\n<\/li>\n i proventi derivanti da raccolte fondi pubbliche e occasionali, per un numero complessivo non superiore a 2 eventi all’anno e per un importo non superiore al limite annuo complessivo di \u20ac 51.645,69 (articolo 143 TUIR<\/a><\/span>);<\/p>\n<\/li>\n i contributi pubblici corrisposti da Amministrazioni pubbliche per lo svolgimento convenzionato o in regime di accreditamento di attivit\u00e0 aventi finalit\u00e0 sociali esercitate in conformit\u00e0 ai fini istituzionali degli enti stessi (articolo 143 TUIR<\/a><\/span>).<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Bisogna invece includere:<\/p>\n le sopravvenienze attive di cui all\u2019articolo 88 TUIR, relative ad attivit\u00e0 commerciali;<\/p>\n<\/li>\n i contributi delle pubbliche amministrazioni per l\u2019esercizio di attivit\u00e0 commerciale.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n L’opzione deve essere comunicata all’<\/span>Ufficio SIAE<\/span><\/strong> competente<\/strong> per domicilio fiscale\u00a0(che potete trovare qui<\/a><\/strong>), prima dell’inizio dell’anno solare per il quale l’associazione intende usufruire del regime forfetario, utilizzando il modulo scaricabile qui<\/a><\/strong>.<\/span><\/p>\n Successivamente occorre comunicare all’Ufficio territorialmente competente dell’<\/strong><\/span>Agenzia delle Entrate<\/span><\/strong>, presentando il <\/span>quadro VO<\/span> della dichiarazione IVA. A tal fine nel frontespizio del modello UNICO \u00e8 stata prevista un’apposita casella VO da barrare nel caso venga allegato il citato modello.<\/span><\/p>\n L’opzione \u00e8 vincolante per<\/strong> <\/span>5 anni<\/span><\/strong>. Se nel periodo d\u2019imposta si supera il limite di 250.000 euro, il regime agevolato cessa automaticamente e, dal mese successivo a quello in cui \u00e8 venuto meno il requisito oggettivo, si passer\u00e0 al regime ordinario.<\/span><\/p>\n In sostanza, quando si verifica questa ipotesi, si dovranno considerare, sia per l\u2019Iva che per le imposte sui redditi, due differenti periodi soggetti a diversi regimi tributari:<\/span><\/p>\n nel primo (dall\u2019inizio del periodo d\u2019imposta fino al mese in cui \u00e8 avvenuto il superamento del limite), si applicher\u00e0 il regime agevolato;<\/span><\/p>\n<\/li>\n nel secondo (dal mese successivo all\u2019avvenuto superamento del limite fino alla fine del periodo d\u2019imposta), si applicher\u00e0 il regime tributario ordinario sia per determinare il reddito che per l\u2019assolvimento dell\u2019Iva e degli adempimenti contabili.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Le agevolazioni previste per le associazioni che hanno esercitato l’opzione per il regime di cui alla Legge 398\/91 sono:<\/span><\/p>\n l’esonero<\/strong> <\/span>dall’obbligo di <\/span>tenuta delle scritture contabili<\/span><\/strong> (libro giornale, libro degli inventari, registri Iva, scritture ausiliarie e di magazzino, registro beni ammortizzabili);<\/span><\/p>\n<\/li>\n l’esonero<\/strong> <\/span>dall’obbligo di <\/span>emissione di scontrini fiscali<\/span> e\/o <\/span>ricevute fiscali<\/span><\/strong> per i compensi incassati;<\/span><\/p>\n<\/li>\n l’esonero<\/strong><\/span> dall’obbligo di <\/span>fatturazione<\/span> e <\/span>registrazione<\/span><\/strong> (<\/span>tranne che per sponsorizzazioni, cessione di diritti radio-Tv e pubblicit\u00e0<\/span>); \u00e8 opportuno sottolineare che l’esonero dall’emissione della fattura non significa divieto, bens\u00ec una facolt\u00e0 poich\u00e9 il rilascio della fattura rappresenta l’unico veicolo per la controparte atto a dedurre l’IVA addebitata;<\/span><\/p>\n<\/li>\n l’esonero<\/strong> <\/span>dall’obbligo di <\/span>presentazione della dichiarazione annuale IVA<\/strong><\/span>;<\/span><\/p>\n<\/li>\n l’esonero<\/strong> <\/span>dall’obbligo di <\/span>redazione <\/span>dell\u2019inventario <\/span>e del <\/span>bilancio<\/span><\/strong>;<\/span><\/p>\n<\/li>\n la determinazione forfettaria dell’IVA<\/strong><\/span>: <\/span>le Associazioni che hanno deciso di avvalersi del regime fiscale agevolato potranno calcolare l’IVA da versare nella modalit\u00e0 che segue:<\/span><\/p>\n 50% dell’IVA incassata per i proventi conseguiti nell’esercizio di attivit\u00e0 commerciali generiche (ad es. pubblicit\u00e0, sponsorizzazioni, prestazioni di servizi, biglietti per spettacoli);<\/p>\n<\/li>\n 2\/3 dell’IVA incassata per la cessione o concessione di diritti televisivi o radiofonici.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n la determinazione forfettaria del reddito imponibile<\/strong>: <\/span>il reddito imponibile \u00e8 determinato forfettariamente, applicando cio\u00e8 un <\/span>coefficiente di redditivit\u00e0 <\/span>(attualmente fissato nella misura del <\/span>3%<\/span>) all’ammontare dei proventi commerciali (al netto d’IVA) conseguiti nel periodo di imposta; a tale percentuale viene aggiunto l’intero importo delle plusvalenze patrimoniali.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Sussiste invece l’<\/span>obbligo <\/span>di: <\/span><\/p>\n conservare<\/span> le <\/span>fatture d’acquisto<\/span> e le f<\/span>atture emesse<\/span><\/strong>, che devono inoltre essere <\/span>numerate<\/strong> in ordine progressivo per anno solare <\/span>(<\/span>leggi il nostro post <\/span>Le fatture emesse dalle Associazioni: in quali casi e come predisporle<\/span><\/em><\/a>);<\/span><\/p>\n<\/li>\n annotare<\/span><\/strong> anche con un\u2019unica registrazione, entro il giorno 15 del mese successivo, l\u2019ammontare dei <\/span>corrispettivi<\/span> e di qualsiasi provento conseguiti nell\u2019esercizio di<\/span> attivit\u00e0 commerciali<\/span><\/strong> con riferimento al mese precedente (<\/span>leggi il nostro post <\/span>Registro IVA Minori per le Associazioni con contabilit\u00e0 398\/1991<\/span><\/em><\/a>);<\/span><\/p>\n<\/li>\n effettuare il <\/span>versamento trimestrale dell\u2019IVA<\/span><\/strong> entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento attraverso il <\/span>Modello F24<\/span>;<\/span><\/p>\n<\/li>\n redigere ed approvare annualmente un <\/span>rendiconto economico e finanziario <\/span><\/strong>(<\/span>leggi il nostro post <\/span>Redazione del Rendiconto Economico annuale di una Associazione<\/span><\/em><\/a>);<\/span><\/p>\n<\/li>\n per ogni <\/span>raccolta fondi<\/span><\/strong>, redigere entro quattro mesi dalla chiusura dell\u2019esercizio un <\/span>apposito e separato rendiconto<\/span><\/strong> dal quale devono risultare, anche a mezzo di una relazione illustrativa, in modo chiaro e trasparente, le entrate e le spese relative alla raccolta fondi organizzata (leggi il nostro post<\/a> Alcune modalit\u00e0 di raccolta fondi per le Associazioni: tombole, lotterie e pesche di beneficenza<\/em>);<\/span><\/p>\n<\/li>\n tenere il <\/span>libro soci<\/span><\/strong> e il <\/span>libro verbali assemblee <\/span><\/strong>(leggi i nostri post <\/span>Il Libro Soci: a cosa serve e come si fa<\/a><\/span><\/em> e Libro dei verbali di Assemblea di un\u2019associazione: come farlo e come conservarlo<\/a><\/span><\/em>);<\/p>\n<\/li>\n presentare la dichiarazione dei reddit<\/strong>i (<\/span>Modello UNICO Enti non commerciali<\/span>) e il <\/span>Modello 770<\/span><\/strong>, nei casi in cui \u00e8 previsto (leggi i nostri post <\/span>Dichiarazione dei redditi. Il Modello Unico: quando, perch\u00e9 e come va presentato dalle Associazioni<\/a><\/span><\/em> e Il modello 770: quando, perch\u00e8 e come va presentato dalle Associazioni<\/span><\/em><\/a>).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n L\u2019art. 37, comma 2, legge 342\/2000 ha inoltre fissato per le ASD un<\/span> limite pari a Euro 516,46 al di sopra del quale qualsiasi pagamento a favore dell’Associazione o versamento da essa effettuato dovr\u00e0 obbligatoriamente transitare attraverso il suo conto corrente bancario o postale<\/span>, al fine di ottenere una certificazione del movimento.<\/span><\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"LE CONDIZIONI PER ACCEDERE<\/strong><\/h4>\n
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COME SI ESERCITA L’OPZIONE<\/strong> <\/span><\/h4>\n
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QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI FISCALI E CONTABILI<\/span><\/strong><\/h4>\n
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QUALI SONO GLI OBBLIGHI FISCALI E CONTABILI<\/span><\/strong><\/h4>\n
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