Finalmente è legge: aumentato da 7.500 euro a 10.000 il limite esentasse dei rimborsi per i dilettanti

Oggi è una grande giornata per le Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD) e le Associazioni no profit che hanno al proprio interno Bande, Cori o Filodrammatiche. Finalmente, dopo anni e anni di tentativi, lo Stato ha aumentato la soglia esentasse dei compensi/rimborsi per i dilettanti che danno una mano in queste organizzazioni: da 7.500 euro annui a 10.000. Dal 1° Gennaio 2018 (il provvedimento avrà valore dal 2018 e non sin dal 2017 come qualcuno pensa) quindi non parleremo più del “Regime dei 7.500” ma… del “Regime dei 10.000“!

Si tratta di un provvedimento su cui anche noi di TeamArtist lavoriamo da anni. Una vera e propria boccata d’ossigeno per le Associazioni no profit di cui sopra che hanno così la possibilità di risparmiare un po’ di soldi e più libertà di movimento nel gestire tutte quelle figure che danno una mano. Parte del merito di questo miglioramento, diamo a Cesare quel che è di Cesare, è certamente del Ministro dello Sport Luca Lotti il quale ha trasformato una intenzione (che negli anni passati veniva proposta da singoli parlamentari e poi, invariabilmente, bocciata) di pochi in una proposta diretta del Governo. E così, finalmente, è passata.

Questo provvedimento segna anche un altro punto molto importante: a causa dell’orrenda Riforma del Terzo Settore (sulla quale abbiamo scritto un libro che presenteremo a Roma l’8 febbraio 2018 dal significativo titolo: “Perchè la Riforma del Terzo Settore fa schifo“), dalla quale il CONI ha chiesto (ed ottenuto) di far esentare le Associazioni Sportive Dilettantistiche, aumenta ancora di più il DIVARIO tra l’essere una ASD nel Registro del CONI e qualsiasi altro tipo di Associazione No Profit. Per questo motivo, ricordati: DEVI LOTTARE CON LE UNGHIE E COI DENTI PER RIMANERE UNA ASD nel REGISTRO CONI e godere di tutti i vantaggi fiscali che le altre Associazioni No Profit non sono state in grado di garantirsi.

Ma andiamo per punti:

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Il Testo definitivo del provvedimento che è diventato Legge

Lo so. Come San Tommaso, se non ti mostro ESATTAMENTE dove è scritto il provvedimento non mi crederai. Grazie al nostro lavoro di lobbying con alcuni senatori italiani siamo riusciti ad avere il file del testo definitivo della legge di Bilancio 2018 appena approvato dal Senato (il 23 dicembre 2017). Puoi scaricarla da qui: Legge di Bilancio 2018

La parte che interessa noi la trovi alle pagine 71 e 72, comma 367 dell’articolo 1 (sono 483 pagine in tutto.. non te ne consiglio la lettura, è scritta tutta nel solito linguaggio burocratese che in Italia siamo in grado di parlare e capire in pochissimi):

“Al comma 2 dell’articolo 69 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) le parole di <<di cui alla lettera m) del comma 1 dell’articolo 81>> sono sostituite dalle seguenti <<di cui alla lettera m) del comma 1 dell’articolo 67>>;

b) le parole <<7.500 euro>> sono sostituite dalle seguenti <<10.000 euro>>.”

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L’approfondimento normativo solo per i maniaci delle Leggi

Andiamo a vedere cosa dice questo comma 2 dell’articolo 69 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:

“2. Le indennità, i rimborsi forfettari, i premi e i compensi di cui alla lettera m) del comma 1 dell’articolo 67 (prima 81 ndA) non concorrono a formare il reddito per un importo non superiore complessivamente nel periodo d’imposta a 10.000 euro (prima 7.500 ndA). Non concorrono, altresì, a formare il reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale.”

Quindi, come sempre capita, per capire una legge bisogna andare a studiarne almeno altre 2. Adesso infatti dobbiamo verificare quali siano i compensi di cui alla lettera m) del comma 1 dell’articolo 67:

“m) le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi erogati ai direttori artistici ed ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche, e quelli erogati nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle Federazioni sportive nazionali, dall’Unione Nazionale per l’Incremento delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto. Tale disposizione si applica anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo gestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche;”

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Un breve ripasso: CHI può godere di questi compensi esentasse che non fanno reddito

Solo i DILETTANTI e non i PROFESSIONISTI. Come si distingue un dilettante da un professionista? Lo abbiamo spiegato molto bene in questo nostro articolo. Ti consiglio di rileggerlo 2 o 3 volte almeno, perchè non saper riconoscere un dilettante da un professionista può portare a sanzioni stratosferiche da parte dell’INPS…

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Un breve ripasso: QUALI FIGURE possono godere di questi compensi esentasse che non fanno reddito

Qui la faccenda si complica dannatamente. Dobbiamo infatti differenziare a seconda della tipologia di Associazione No Profit:

Per le Associazioni (e, ahimè, Società) Sportive Dilettantistiche

Sembra semplice ma non lo è. Come abbiamo spiegato in questo articolo infatti, tutto dipende dal SINGOLO sport che viene praticato e da una delibera che deve essere redatta dalla Federazione Sportiva Nazionale di riferimento per quello Sport. Visto che, ad oggi, solo pochissime Federazioni hanno deliberato, è molto probabile che tu non sappia dove sbattere la testa. Per questo motivo ti fornisco un elenco SICURO di figure che possono essere pagate con questo regime ma… attenzione a verificare ogni tanto se la Federazione nazionale del tuo Sport abbia finalmente deliberato o meno (anche perchè queste delibere servono ad AUMENTARE la tipologia di figure che possono accedere a questo importante vantaggio):

• atleti;
• istruttori/allenatori;
• dirigenti;
• arbitri;
• medici sportivi;
• cronometristi;
• segretari amministrativi.

Ma qui si apre anche un altro argomento, molto delicato e che è sempre più emergente in queste settimane. Come i dirigenti di ASD sanno bene infatti, per poter essere a tutti gli effetti di legge una Associazione Sportiva Dilettantistica (e godere quindi anche di questo Regime dei 10.000), bisogna essere iscritti nel Registro del CONI. E dal 2018 la Registrazione non solo è tecnicamente cambiata attraverso il rifacimento del portale e delle procedure (a giorni faremo un articolo ad hoc anche su questo perchè ancora nessuno sa QUALI DATI si debbano inserire e CHI lo debba fare) ma è stata anche limitata a quelle ASD che praticano SOLO determinati sport inseriti nell’elenco di cui parliamo in questo post poi aggiornato in un altro paio di occasioni ma ancora parecchio incompleto, come spieghiamo in questo altro post.

Per Associazioni No Profit che hanno Cori, Bande e Filodrammatiche

Si parla di “Direttori Artistici”che, dopo aver letto numerosi provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate, si considerano coloro che hanno la responsabilità della realizzazione e dell’organizzazione di una manifestazione “artistica”,

e poi di “Collaboratori Tecnici”

• i tecnici del suono e delle luci;
• scenografi;
• costumisti;
• parrucchieri;
• visagisti;
• addetti al montaggio smontaggio della scenografia;

Diversamente, non rientrano i compensi percepiti da:

• artisti;
• addetti a mansioni amministrativo-gestionali e di mera segreteria;
• guardarobieri;
• custodi;
• addetti alla biglietteria;
• insegnanti delle Scuole di Musica.

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Un breve ripasso: COME si accede a questo Regime

In ordine, serve avere questi documenti:

1. Lettera di Incarico tra l’Associazione e il Dilettante, aggiornata secondo il nuovo testo di legge e secondo i nuovi mansionari pubblicati;
2. Auto-dichiarazione di superamento o meno del tetto massimo dei 10.000 euro annui, aggiornata secondo il nuovo testo di legge;
3. Auto-dichiarazione di dilettantismo, aggiornata secondo le più recenti disposizioni di legge;
4. Ricevute dei diversi pagamenti effettuati dall’Associazione al Dilettante, aggiornate secondo il nuovo testo di legge.

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Un breve ripasso: COSA SUCCEDE se si supera il tetto di 10.000 euro annui?

Ti ricordo che questo limite è del singolo dilettante e della sola soglia esentasse. Cosa significa? In pratica che è il dilettante che deve stare attento al superamento del tetto di 10.000 euro per anno solare (potrebbe prendere 6.000 euro dalla tua Associazione e poi 5.000 da un’altra: in tal caso, visto che la somma fa 11.000, ha superato il tetto e l’Associazione il cui pagamento ha portato al superamento, dovrà pagare per lui la ritenuta d’acconto, come spieghiamo in questo nostro post) e, in caso di superamento, debba darne IMMEDIATA comunicazione all’Associazione che ha prodotto lo sforamento.

In ogni caso ricordati questo: puoi tranquillamente dare più di 10.000 euro ad ogni tuo singolo dilettante ogni anno. Quando si superano i 10.000 euro cambia soltanto che per le somme eccedenti si pagano delle ritenute e si dovrà poi fare il Modello 770! Costi in più, è vero, ma si può fare… e senza limiti! Ci sono campioni olimpici con rimborsi da dilettanti da capogiro (centinaia di migliaia di euro l’anno).

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Un breve ripasso: quali obblighi fiscali e dichiarativi bisogna fare?

L’Associazione che compensa il dilettante dovrà:

• Fare la Certificazione UNICA;
• Fare il Modello 770 nel caso la tua Associazione sia stata tenuta al pagamento di ritenute per il dilettante.

Il dilettante che ha percepito questi compensi dovrà:

• Dichiararli nel proprio Modello UNICO, SOLO SE lo deve già presentare per altri motivi, nel quadro dei Redditi Diversi.

Attenzione! Ti ricordo che questi compensi non CUMULANO con nulla: indennità di disoccupazione, pensione, con l’essere a carico o meno di altro, etc etc. Fino a 10.000 euro sono assolutamente, totalmente e completamente esentasse (anzi: esenTUTTO) sia per l’Associazione che per il Dilettante che ti dà una mano. Chi ti dice il contrario non sa di cosa sta parlando.