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Scritto da Giovanni Damiano Dalerba
AGGIORNAMENTO 28/09/2020
Moltissime Associazioni hanno una sede sociale (spesso in affitto ed a volte addirittura in proprietà) che, soprattutto in tempi di ristrettezze economiche, potrebbe essere molto utile affittare a terzi per ricavare qualche risorsa in più. Ma si può fare?
Dipende. Ci sono diverse possibilità che vanno analizzate una ad una, separatamente per il diverso trattamento fiscale.
– AFFITTI SALTUARI (cioè non continuativi: ad esempio per una festa di compleanno, una riunione di condominio, per alcune sere settimanali, etc. etc. si parla più propriamente, in questi casi, di “noleggio di spazi”)
1. La sede è di proprietà della Associazione e viene noleggiata a privati/aziende/Associazioni terze non affiliate alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale. Si tratta di una vera e propria attività commerciale che può essere fatta se l’Associazione è in possesso di una partita iva. Si dovrà emettere una fattura e su di essa pagare IVA, IRES ed IRAP.
2. La sede è di proprietà della Associazione e viene noleggiata ad Associazioni affiliate alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale oppure a vostri soci. Può rientrare tra le vostre entrate istituzionali e basterà quindi una sola ricevuta non fiscale (e quindi non ivata) per poter riscuotere il pagamento. Per far ciò però si deve aver cura di predisporre dei corretti verbali di Consiglio Direttivo, le corrette ricevute e disporre le corrette causali nei pagamenti bancari: inoltre anche lo Statuto dovrà essere verificato perchè non impedisca tale attività.
3. La sede non è di proprietà della Associazione ma essa stessa è in affitto o in comodato d’uso e viene noleggiata a privati/aziende/Associazioni terze non affiliate alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale. Si tratta di una vera e propria attività commerciale che è meglio svolgere solo se l’Associazione è in possesso di una partita iva e solo se il contratto di affitto/comodato che avete stipulato CONSENTE il SUBAFFITTO (per non creare incomprensioni col proprietario dell’immobile). Si dovrà emettere una fattura e su di essa pagare IVA, IRES ed IRAP.
4. La sede non è di proprietà della Associazione ma essa stessa è in affitto o in comodato d’uso e viene noleggiata ad Associazioni affiliate alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale. Può rientrare tra le vostre entrate istituzionali e basterà quindi una sola ricevuta non fiscale (e quindi non ivata) per poter riscuotere il pagamento ma solo se il contratto di affitto/comodato che avete stipulato CONSENTE il SUBAFFITTO (per non creare incomprensioni col proprietario dell’immobile). Per far ciò però si deve aver cura di predisporre dei corretti verbali di Consiglio Direttivo, le corrette ricevute e disporre le corrette causali nei pagamenti bancari: inoltre anche lo Statuto dovrà essere verificato perchè non impedisca tale attività.
AFFITTI CONTINUATIVI ed ESCLUSIVI (si intende per “esclusivi” il fatto che chi vi subentra sarà l’unico a poter accedere all’immobile, avrà lui l’intestazione delle utenze, suo sarà il nome sull’insegna, sul citofono, sulla cassetta della posta: quando cioè il subentrate si sostituisce interamente a voi)
5. La sede è di proprietà della Associazione e viene affittata a privati/aziende/Associazioni terze affiliate o non alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale. Si deve stipulare un vero e proprio contratto di affitto. I soldi dell’affitto sono una entrata legittima dell’Associazione che gode dei benefici prodotti da un proprio bene. Questa entrata non è esentasse e va dichiarata nel modello UNICO ENC.
6. La sede non è di proprietà della Associazione ma essa stessa è in affitto o in comodato d’uso e viene affittata a privati/aziende/Associazioni terze affiliate e non alla vostra stessa APS/FSN/EPS nazionale. Si deve stipulare un vero e proprio contratto di affitto. I soldi dell’affitto sono una entrata legittima dell’Associazione che gode dei benefici prodotti da un bene di cui ha l’uso esclusivo. Questa entrata non è esentasse e va dichiarata nel modello UNICO ENC. Attenzione: ciò è possibile solo se il contratto di affitto/comodato che avete stipulato CONSENTE il SUBAFFITTO.
ATTENZIONE: parlate con la vostra Assicurazione per capire come garantirvi per eventuali danni prodotti dai vostri affittuari ed eventuali danni che questi dovessero causarsi all’interno della vostra proprietà
Damiano Dalerba
Associazionista senior di TeamArtist
Partner di…
dSmart s.r.l. - Cap. Soc. 110.000€ - Via per Cernusco 1 - 20060 Bussero (MI)
P.iva: 07236320961 - REA: MI-1945546
Buongiorno, qual è la normativa e la fiscalizzazione prevista per l'associazione in caso di affitti brevi e turistici? Grazie.
Non ho abbastanza informazioni per poterti rispondere. Che cosa devi affittare?
Buongiorno, qual è la normativa e la fiscalizzazione prevista per l'associazione in caso di affitti brevi e turistici? Grazie.
Buongiorno Maura,
Dipende dalla tipologia di regime fiscale adottato dall'Associazione.
Salve. Pratico pilates con un'associazione che ha affittato una stanza/studio presso un centro sportivo, alla quale pago un pacchetto di tot. sedute. Mi viene richiesta iscrizione al centro sportivo per usufruire dei servizi (docce, spogliatoi) e assicurazione in caso di infortuni (credo si riferiscano alla responsabilità civile verso terzi che devono avere anche in caso di danni e/o infortuni di addetti esterni). Io però per l'attività che pratico non utilizzo alcun servizio e l'insegnante di pilates, nonché titolare dell'associazione, ha stipulato una polizza personale in caso di infortunio dei suoi soci/allievi. Non capisco per quale motivo dovrei pagare iscrizione al centro con il quale io non ho alcun tipo di rapporto,tanto più che le sedute di mi vengono fatturate dall'associazione di pilates. Chiedo se è lecito ciò che mi viene richiesto. Grazie.
Buongiorno, prendendo per buono quello che lei dice (anche se servirebbe indagare meglio quali siano i rapporti che intercorrono fra le parti), può di sicuro, svolgere attività presso l'associazione senza che ci siano rapporti con il centro sportivo. Però ripetiamo e sottolineamo, questa risposta nasce dalle sue indicazioni, senza alcun approfondimento sui reali rapporti fra le parti. Perciò non è detto che questa sia la risposta definitiva.
Salve chiederei un parere in merito alla seguente questione :
l'associazione con cui collaboro come esperta esterna ha in convenzione un immobile del comune
in base a progetto di residenza per artisti. Ne paga canone fino a deducibilità dei lavori di ristrutturazione ( per i quali ha contratto mutuo quinquennale). In occasione di progetto di cui sono responsabile vengo nominata conduttrice della casa e mi devo occupare di tutte le spese relativa a 2 mesi di ospitalità ( su delibera e nomina consiglio direttivo ). Rendiconto e faccio ricevuta per le spese vive sostenute come persona fisica. L'ente erogatore dei fondi si rifiuta a riconoscere detta spesa ( rimborso per alloggio ) in quanto andrebbe ad essere entrata per associazione. Grazie della risposta giuliana balboni
Buongiorno Giuliana, il suo è un caso specifico che andrebbe valutato attentamente e non è questa la sede per farlo in quanto giocano diversi attori e accordi. Grazie.
Salve, un'associazione può, nella propria sede in fitto, avere camere da affittare per il pernottamento ai propri soci?
Rosario buongiorno,
dovremmo conoscere meglio la vostra associazione (attività, statuto) e le caratteristiche della sede.
Gentile Giovanni Damiano Dalerba,
Presidente dell'Associazione Culturale INSPIRATORIUM, vorrei sapere se possiamo ospitare un socio chiedendogli un contributo spese per il suo soggiorno a tempo indeterminato.
Grazie per la sua gentile risposta.
Ph. Papapietro
Buongiorno Philippe.
La domanda, così posta, è troppo vaga. Non viene spiegato infatti dove sarebbe ospitato questo socio (se in una abitazione, in un residence, in una foresteria, in un albergo etc etc) né se tale luogo sia in gestione diretta dell'Associazione o da parte di terzi (sarebbe in una abitazione di proprietà dell'Associazione o in affitto? sarebbe di un B&B in gestione dell'Associazione o di terzi? etc etc così via per tutte le infinite possibilità).
In linea di massima però, immaginando che l'Associazione abbia a disposizione una abitazione e che questa sia messa a disposizione di questo socio, a mio parere può avvenire solo gratuitamente (come se ospitassimo qualcuno in una camera per gli ospiti a casa nostra). Nel momento in cui si va invece a chiedere un "contributo spese" si rientrerebbe nella casistica degli affittacamere e si dovrebbe seguire la relativa normativa.
Buonasera, desidero sapere se i proprietari di diversi immobili di uno stesso complesso possono costituire una associazione per organizzare nel periodo estivo soggiorni a tema, eventi, attività giornaliere con pernottamento e somministrazione cibo e bevande.
Ringrazio per la cortese attenzione
Leyla
Buongiorno Leyla,
direi di sì. Importante è studiare bene quali attività volete svolgere per individuare la forma associativa più appropriata.
L'affitto esclusivo tra due APS è soggetto ad iva?
Buongiorno Franco.
L'applicazione dell'IVA in un contratto di affitto è indipendente dalla natura del locatore e del locatario (che quindi siano due APS è ininfluente). Si tratta infatti di un accordo che va preso in fase di stipula del contratto, tra le parti. In questo articolo del Blog ne parliamo diffusamente:
https://www.teamartist.com/blog/2017/08/31/come-non-pagare-liva-sullaffitto-della-sede-della-tua-associazione-al-padrone-dellimmobile/
Salve ho una ASD scuola calcio in affitto ,vorrei fittare il campo ad un altra associazione per compensare un poco le spese , il mio contratto non prevede il fitto a terzi , come potrei risolvere il problema grazie-
Buongiorno Vincenzo,
non si tratta di fitto ma di noleggio struttura. Si può fare o con emissione di fattura se si ha partita Iva o attraverso un contributo istituzionale se le due ASD sono affiliate al medesimo ente nazionale.
Suggerisco di leggere qui.
il gestore della ristorazione che tasse paga avendo il locale intestato dalla associazione
Buongiorno Antonino,
ma non ci è chiara qual è l'informazione che ti serve.
Ti facciamo contattare da un nostro tutor.
Un'APS concede in gestione il bar presso la sede. Il bar paga un canone mensile. Detto canone deve essere assoggettato ad IVA? Il gestore è un socio dell'APS.
Buongiorno Anna,
si, è una classica entrata commerciale assoggettata ad IVA.
Buongiorno.
Una ASD può affittare la sua palestra ad un maestro di Tennis che ci tiene i suoi corsi? Con quali vincoli e regole?
Grazie
Buongiorno Paolo,
dipende da diverse condizioni che nell'articolo sono state ben illustrate.
Se la palestra è di proprietà dell'Asd può affittare la palestra a terzi attraverso la stipula un contratto d'affitto.
Buongiorno,
io devo noleggiare una stanza della nostra sede operativa, non di nostra proprietà, ma in cui ci é permesso di noleggiare gli spazi, come devo comportarmi con i soci? Va fatta fattura? o basta una ricevuta esente iva? Nei vari punti parlate sempre dei soci, ma sul punto4 che sembra rispecchiare il mio caso i soci non sono nominati, quindi volevo capire meglio se é una svista o se non rientrano in questo caso.
Buongiorno Isabel,
quanto descritto al punto 4 vale anche nel caso in cui si noleggi la sala ai soci per lo svolgimento di attività istituzionali.
Buongiorno noi abbiamo una ASD mi è stato chiesto da una istruttrice di Pilates di affittargli il nostro locale per due volte a settimana posso farlo noi non abbiamo partita iva ma codice fiscale... grazie
Buongiorno Maria Lucia,
nell'articolo sono riportate tutti i casi in cui l'associazione può affittare gli spazi. Ti contatterà un nostro tutor per darti supporto.
Buon giorno volevo sapere.. nel caso di affitto di uno spazio presso un 'Associazione chi è responsabile della sicurezza ? il conduttore o il locatario ?
nel caso invece di affitto di una stanza da un privato che sarebbe la sede dell'associazione potrei svolgere dei corsi max 4 persone socie ?
Buongiorno Donatella,
è necessario avere qualche informazioni in più rispetto alla durata dell'affitto e alle caratteristiche del locale.
Devo prendere uno spazio in affitto, lo spazio è in affitto ad una associazione sportiva dilettantistica.
1. Può darlo in affitto a me?
2. Mi emette ricevuta fiscale detraibile o fattura?
3. Con o senza iva?
4. Devo fare un contratto con la associazione?
Grazie
1. Se hanno partita Iva si
2. Fattura
3. Direi con Iva
4. Leggi bene l'articolo
Buonasera
premetto che sono legale rappresentante di una S.S.D. ar.l. e che a mia volta sono in affitto, detto questo vorrei capire se devo emettere fattura (quindi con iva) o semplice ricevuta nei confronti di una asd a cui vorrei affittare delle sale in orari e gg prestabiliti per un periodo che andrà da settembre a giugno compreso.Anticipo che antrambe siamo affiliate con CSEN.
Ringrazio
Cordiali saluti
Federica Comello
Se siete affiliati allo stesso ente va bene la ricevuta, altrimenti serve la fattura
Un nostro socio, ci ha fatto la richiesta scritta di poter usufruire due volte la settimana
Del salone per poter svolgere prove teatrli con la sua compagnia.1) La compagnia è Associazione e il socio è anche presidente, è regolare. ciò? 2) È normale che il C.D. dia il permesso a svolgere tale attività ad altra Ass.da tenere presente che siamo in comodato d'uso da parte del Comune.Grazie per i consigli e buon pomeriggio.
1. Si è possibile
2. Dipende da cosa prevede il comodato con il Comune
BUONGIORNO,IO SONO SEGRETARIA DI UNA ASD, VORREI PRENDERE IN SUBAFFITTO UNO SPAZIO CHE è DI PROPRIETA DI UNA SCUOLA DI ESTETICA PER PROPORRE LEZIONI PRIVATE E LEZIONI DI GINNASTICA PREPARATORIA ALLA DANZA E ALLE GARE.
è POSSIBILE? COSA DEVO FARE?
SO CHE IL CONTRATTOP DELLA SCUOLA DI ESTETICA PREVEDE IL SUBAFFITTO.
RINGRAZIO ANTICIPATAMENTE E SPERO DI ESSER IN TEMPO PER VENIRE IL 28 OTTOBRE A MILANO,
ALICE
Devi fare un contratto con l'attuale affittuario
La mia associazione svolge attività istituzionale e commerciale (P.Iva) negli anni ha realizzato una struttura autorizzata per il ricovero animali su un terreno in affitto. Volendo riconvertire la principale attività potrebbe cedere, concedere in comodato d'uso, vendere o affittare (e vorrei sapere la soluzione più ottimale) ad altra associazione no profit la struttura? in tal caso le autorizzazioni dovrebbero essere richieste?
La cosa si può fare, ma la domanda che devi porti è la seguente: visto che sono in affitto, posso subaffittare la struttura?
Buonasera, sono socio di una APS (che ha partita iva), noi siamo in affitto in un locale del Comune, e diamo il nostro salone in subaffitto saltuariamente a terzi soggetti (è permesso dal contratto di affitto principale), persone fisiche, enti privati e aziende, e alcuni di questi non sono soci.
Mi chiedevo se per i soggetti a cui noleggiamo la sala sono soci della nostra associazione siamo nel punto 4 e dunque è sufficiente una ricevuta esente iva? Mentre per i non soci ricadiamo nel punto 3 e dunque dobbiamo fare fattura con iva e saremo soggetti anche ad IRES e IRAP? E quindi se indipendentemente dalla forma giuridica se uno è socio si fa ricevuta, mentre se uno non è socio si fa fattura con iva?
Esattamente come scriviamo nell'articolo: subaffitto a socio è entrata istituzionale, subaffitto a soggetto terzo non associato è entrata commerciale. Nel primo caso non serve la fattura, nel secondo si.
Salve sono la Presidente dell'ASD cinofila Qua la Zampa, abbiamo ricevuto, previa richiesta scritta al Comune, l'utilizzo di alcuni spazi comunali (campo da tennis, calcio, calcio a 5 basket tutti posizionati nella stessa area)per l'organizzazione di un evento della durata di 15 giorni (17-31 luglio). Il Comune ci ha concesso gli spazi dal 15 giugno al 31 luglio.
DOMANDE:
1) un'ASD affiliata UISP mi ha chiesto se possono organizzare in quegli spazi un evento sportivo della durata di 3 giorni (30 giugno - 2 luglio)come mi devo comportare? posso concedergli gli spazi? se si può e mi faccio pagare una quota per la concessione, posso far rientrare questa quota nelle attività istituzionali quindi fare una ricevuta generica? Quale sarà la causale della ricevuta? Dobbiamo scrivere qualcosa per la concessione o si può fare tacitamente? Volendo si può concedere a titolo gratuito magari collaborando nell'organizzazione dell'evento? A livello assicurativo devo fare io l'RC per l'evento dei 3 giorni o eventualmente ci deve pensare l'ASD che subentra?
Dipende cosa prevede il contratto di concessione. Viene detto che potete subaffittare lo spazio?
Salve.
Volevo porvi un quesito .
E' possibile adibire presso una ssd la propria infermeria qualche ora la settimana al fine di erogare delle certificazioni mediche da medico sportivo cosi' come previste per legge agli associati della nostra ssd affiliata ad enti di promozione riconosciuti?
Se si la prestazione erogata puo' essere incassata dalla palestra e inquadrata come attivita' commerciale e quindi soggetta ad iva oppure il tutto va incassato dal medico che rilascera' regolare ricevuta e attraverso una fattura di affitto spazzi potra' regolare il rapporto economico tra le parti.
Grazie in anticipo
purtroppo questo blog è gratuito solamente per le associazioni, se volesse approfondire questa tematica la invito ad acquistare una consulenza da qui: https://www.teamartist.com/consulenza/
Salve
Abbiamo intenzione di effettuare una raccolta fondi con i SALVADANAI, molti esercizi commerciali non ce li fanno mettere, quindi vorremmo affittare uno spazio ( piccolo , giusto per mettere il salvadanaio) e pagare il canone che andrebbe concordato con il negozio che ci fà mettere il salvadanaio ...
Lo possiamo fare ? e se si una scrittura privata andrebbe bene ?
Grazie mille
Giuseppe Sepe
Si, va bene una scrittura privata
Buonasera, l'associazione sportiva dilettantistica di cui faccio parte come segretario ha un contratto di locazione regolarmente registrato con possibilità di sublocazione. Per far fronte ai costi di gestione della struttura vorremmo concedere in locazione i campi da tennis ad un'altra asd, registrando a sua volta un regolare contratto. Avendo optato per la l.398/1991 pagheremo il 50% dell'iva e calcoleremo l'irpef come fosse una sponsorizzazione? diversamente, come verranno quantificate le imposte da versare?
grazie in anticipo
Non è una sponsorizzazione. L'attività potrebbe essere istituzionale e non dovrete pagare alcuna tassa. Siete affiliati alla stessa federazione?
Buonasera,
la nostra ASD con partita iva, ha in concessione dal Comune il palazzetto dello sport con un campo di calcio a 5, noi vorremmo affittarlo a chi lo richiede, come dobbiamo comportarci se lo affittiamo a dei ragazzi che non sono soci sia a livello fiscale sia di responsabilità( certificati medici, assicurazione infortuni ecc) oppure conviene farli diventare soci della nostra ASD e in questo caso dovremmo avere i certificati medici di tutti?. Grazie in anticipo per la risposta
Sta a voi scegliere se renderli soci o meno della vostra ASD. Da qui due strade:
1. sono soci --> vi pagheranno dei contributi istituzionali
2. non sono soci --> vi pagheranno delle entrate commerciali che vanno fatturate
In entrambi i casi, chiedete il certificato medico
Salve,
la nostra Associazione ha in affitto una struttura per lo svolgimento delle proprie attività: Karate - Tai Chi Chuan - Fitness, si chiede se dobbiamo richiedere al locatore l'attestazione di conformità e relativa documentazione che certifichi la rispondenza della struttura alla pratica sportiva secondo l'art.23 del D.Lgs.81/08.
Si chiede quali sono le responsabilità dell'Associazione per la mancata richiesta e quelle del locatore per l'omissione della trasmissione di quanto richiesto.
Cordialmente.
A mio parere, si. Poi si dovrebbe verificare cosa avete scritto a contratto...
Buonasera, noi abbiamo una Asd polisportiva che usa una palestra comunale data di recente in concessione ad una Onlus. Ultimamente ci viene aggiunto al costo delle tarffe per usufruire la palestra, l'iva. È corretta la cosa?
sì, come mai prima era senza IVA?
Nel bilancio di un'associazione culturale possono essere inserite, fra le uscite, il canone d'affitto e la varie utenze pur non possedendo un regolare contratto d'affitto?
direi di sì, ma il problema rimane quel contratto d'affitto non in regola...
Salve, sono il presidente di una ASD per la promozione dello yoga e sono anche proprietario di un locale che sarebbe adatto alle attività dell'asd.
Vorrei sapere se ci potrebbero essere problemi a dare in affitto o comodato d'uso gratuito tale locale all'asd di cui sono presidente.
Grazie mille
non è un problema il contratto d'affitto o il comodato d'uso: ciò che potrebbe essere più problematico è trovare un modo di far risultare attività di Yoga come sportiva all'interno di una ASD...
Salve,
in un affitto continuativo che si configura nel punto 6, il canone deve essere ivato?
Saluti
Paolo
si
Salve, la nostra Associazione ha stipulato un comodato d'uso con un Ente Morale proprietario di un immobile. In questo immobile facciamo attività sociale da diversi anni. Ora, un'altra Associazione Culturale ci ha chiesto la possibilità di utilizzare alcuni nostri locali per un anno. Il post è molto chiaro, quindi non sto qui a chiedere come sub-affittare etc.etc.., ma mi occorre sapere un'altra cosa. Può questa Associazione sub-affittuaria fare attività commerciale nei nostri locali, assumere dipendenti, collaboratori, vendere servizi compatibili con il loro statuto ma non con il nostro? Grazie per la disponibilità.
sì se non sono attività esplicitamente escluse dal contratto di affitto